החוק מבחין בין מדרגות בחישוב רגיל לבין מי שבבעלותו דירה יחידה (רק הדירה הנרכשת), כאשר שיעורי המס ומדרגות החישוב הינן שונות.
בחישוב רגיל שיעורי המס – 3.5% על החלק השווי אשר אינו עולה על סכום המדרגה הראשונה (*) הקבועה בחוק. 5% על חלק השווי העולה על סכום המדרגה הראשונה הקבועה בחוק.
בחישוב לדירה יחידה שיעורי המס – על החלק השווי שאינו עולה על סכום המדרגה הראשונה (*) לא ישולם מס. 3.5% על חלק השווי שבין סכום המדרגה הראשונה לסכום המדרגה השנייה (*) הקבועה בחוק. 5% על חלק השווי העולה על המדרגה השנייה (*) הקבועה בחוק.
מדרגות/שיעורי מס הרכישה ברכישת דירת מגורים על פי הוראת שעה (בתוקף עד ליום 31/12/2014)
מדרגות מס רכישה 2013 – 2014
חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת היצע של דירות מגורים -הוראת שעה) תשע"א – 2011, קבע שיעורי מס ומדרגות מס מיוחדות לחישוב מס רכישה לרכישת דירת מגורים. הוראות השעה היו בתוקף עד ליום 05/05/13. ביום 06/05/13 התקבל בכנסת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (תיקון מס' 75 והוראת שעה), התשע"ג-2013, המאריך את הוראת השעה לעניין מדרגות מס רכישה עד ליום 31/12/14.
שיעורי מס הרכישה ומדרגות החישוב על פי הוראת השעה הינן:
מדרגות מס רכישה על דירת מגורים יחידה
על חלק השווי שאינו עולה על 1,470,560 ₪ – 0%
על החלק שבין 1,470,560 ₪ לבין 1,744,270 ₪ – 3.5%
על חלק השווי העולה על 1,744,270 ₪ – 5%
מדרגות מס רכישה על דירת מגורים נוספת
על חלק השווי שאינו עולה על 1,089,350 ₪ – 5%
על חלק השווי שבין 1,089,350 ₪ לבין 3,268,040 ₪ – 6%
על חלק השווי העולה על 3,268,040 ₪ – 7%
שיעורי מס הרכישה ברכישת דירת מגורים בתום הוראת שעה (החל מיום 01/01/15)
בתום תקופת הוראת השעה כאמור לעיל, דהיינו החל מיום 01/01/15 יעמדו שיעורי מס הרכישה ומדרגות החישוב כדלקמן:
מדרגות מס רכישה על דירת מגורים יחידה
על חלק השווי שאינו עולה על 1,241,110 ₪ – 0%
על החלק שבין 1,241,110 ₪ לבין 1,744,270 ₪ – 3.5%
על חלק השווי העולה על 1,744,270 ₪ – 5%
מדרגות מס רכישה על דירת מגורים נוספת
על חלק השווי שאינו עולה על 1,055,935 ₪ – 3.5%
על חלק השווי העולה על 1,055,935 ₪ – 5%
חשוב לדעת, אם ב- 24 חודשים שלאחר רכישת הדירה החדשה, מכר המוכר דירת מגורים אחרת שהייתה דירתו היחידה עד למועד רכישת הדירה החדשה או תוך 12 חודשים מיום שנמסרה לו הדירה החדשה כאשר נרכשה מקבלן (או בתוך 12 חודשים אם חל עיכוב במסירת החזקה בשל נסיבות שאינן בשליטתו של הרוכש) יראוהו כבעל דירה יחידה לצורך חישוב המס, דהיינו ניתן להקפיא את תשלום מס הרכישה בעבור "הדירה הנוספת" ולשלם מס רכישה במדרגה של "דירה יחידה" ובלבד שהמוכר ימכור את הדירה הנוספת בתוך התקופה האמורה לעיל.
כאשר רוכשים חלק מדירה, יש לחשב את המס הרכישה על פי שווי הדירה בשלמותה ואת תוצאת החישוב המס יש להכפיל בחלק הנרכש.
* הסכומים מתעדכנים משנה לשנה, ויש לערוך את הבדיקה נכון למועד הרכישה.
