פטורים/הקלות ממס רכישה

בתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974, נקבעו פטורים, הנחות והקלות ממס רכישה.

1. נכה, נפגע פעולות איבה או בן משפחה של חייל שנספה במערכה (כהגדרתם בתקנות)-  ישלם מס רכישה בשיעור של 0.5%. הפטור לא יינתן לאדם אחד יותר מפעמיים.

כאשר בני זוג רכשו את הזכות במקרקעין במשותף אבל רק אחד מהם זכאי לחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5%, גם אם נישאו תוך שנים עשר חדשים מיום רכישת הזכות במקרקעין, יעשה החישוב לשני בני הזוג על פי תקנה זו (שיעור מס 0.5%).

תקנה 11 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974 קובעת -

"(א) מכירת זכות במקרקעין לנכה, לנפגע או לבן משפחה של חייל שנספה במערכה לשם שיכונם חייבת במס רכישה בשיעור של 0.5%, ובלבד שחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% כאמור לא יינתן לאדם אחד אלא שתי פעמים בלבד.
(ב) מכירת זכות במקרקעין במשותף לבני זוג שאחד מהם הוא נכה כאמור בתקנת משנה (א), נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה, יוענק החיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנות משנה (א) לשני בני הזוג; רכשו את הזכות במקרקעין במשותף שני יחידים שאחד מהם זכאי לחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה זו, והם נישאו תוך שנים עשר חדשים מיום רכישת הזכות במקרקעין, יוחזר מס רכישה העולה על השיעור של 0.5% ששילם בן זוגו של הזכאי. "

2. עולה – עולה הרוכש זכות במקרקעין בשנה שקדמה לכניסתו לישראל ולעד ל – 7 שנים לאחר כניסתו לישראל ישלם מס רכישה בשיעור של 0.5% עד למדרגה הראשונה הקבועה בתקנות ושיעור של 5% מעל המדרגה הראשונה הקבועה בתקנות.

תקנה 12 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974, מגדירה מיהו "עולה":

"(א)(1) בתקנה זו, "עולה" מי שנכנס לישראל אחרי יום ד' באדר התשכ"ג  (28 בפברואר 1963) ובידו אחת מאלה:
(א) אשרת עולה לפי סעיף 2 לחוק השבות, התש"י-1950 (להלן – חוק השבות);
(ב) תעודת עולה לפי סעיף 3 לחוק השבות;
(ג) אשרה או רשיון לישיבת ארעי מסוג א1 (עולה בכח) לפי תקנה 6(א) לתקנות הכניסה לישראל, התשל"ד-1974;
(2) שר האוצר רשאי לקבוע סוגי בני-אדם שדינם כדין עולה. "

כאשר בני זוג רכשו את הזכות במקרקעין במשותף אבל רק אחד מהם זכאי לחיוב במס רכישה על פי התקנה, גם אם נישאו תוך 12 חודשים מיום רכישת הזכות במקרקעין, יעשה החישוב לשני בני הזוג על פי תקנה זו.

3. מכירה לקרוב – במכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו ישולם מס רכישה בשיעור של שליש (1/3) ממס רכישה הרגיל. קרוב הינו בן-זוג, הורה, צאצא, נכד, נין, בן-זוג של הצאצא, אח ואחות.

תקנה 20 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974 קובעת:

"במכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו, יהיה מס הרכישה שליש ממס הרכישה הרגיל"

4. מכירה שחל עליה סעיף 62(ב) לחוק מיסוי מקרקעין (תקנה 20א)– במכירת זכות במקרקעין בדירת שחל עליה פטור לפי סעיף 62(ב) לחוק מיסוי מקרקעין, יחול מס רכישה בשיעור שליש (1/3) ממס רכישה רגיל.

5. מכירה לבן זוג – מכירת זכות בדירת מגורים לבן זוג המתגורר עימו יחדיו בדירה, ללא תמורה, תהיה פטורה מתשלום מס רכישה.

תקנה 21 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974 קובעת:

"על אף האמור בתקנה 20 מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים ללא תמורה, לבן זוג המתגורר יחד אתו בדירה, פטורה ממס רכישה"

6. פטור במכירות מסוימות – תקנה 27 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974, קובעת כי מכירת זכות במקרקעין הפטורה ממס על פי סעיפים 54, 55, 57, 64, 65, 66, 67, 68 או 69 לחוק מיסוי מקרקעין, פטורה ממס רכישה.